油气田企业增值税管理办法
财政部 国家税务总局
关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知
财税[2009]8号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设乒团财务局：
根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策和增值税转型改革方案，财政部和国家税务总局对现行油气田企业增值税管理办法作了修改和完善。现将修订后的《油气田企业增值税管理办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：油气田企业增值税管理办法
财政部 国家税务总局 二○○九年一月十九日
油气田企业增值税管理办法
第一条 根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定本办法。
第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）和中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)，不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。
存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。
其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。
油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。
第三条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。
生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本办法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》）。
缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。
第四条 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。
第五条 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。
第六条 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。
本办法规定的应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。
第七条 油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。
第八条 油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
本办法规定的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。
本办法规定的非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括本办法规定的生产性劳务。
用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或
者应税劳务。
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费
品。
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第九条 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。
第十条 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。
在省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。
第十一条 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。
第十二条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第十三条 油气田企业所需发票，经主管税务机关审核批准后，可以采取纳税人统一集中领购、发放和管理的方法，也可以由机构内部所属非独立核算单位分别领购。
第十四条 油气田企业应统一申报货物及应税劳务应缴纳的增值税。
第十五条 现行规定与本办法有抵触的，按本办法执行；本办法未尽事宜，按现行税收法律、法规执行。
第十六条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规定制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条 本办法自2009年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税计算缴纳方法问题的通知》（（94）财税字第073号）、《财政部 国家税务关于印发〈油气田企业增值税管理暂行办法〉的通知》（财税字[2000]32号）和《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（国税发[2000]195号）同时废止。
附：增值税生产性劳务征税范围注释
附件：增值税生产性劳务征收范围注释
一、地质勘探
是指根据地质学、物理学和化学原理，凭借各种仪器设备观测地下情况，研究地壳的性质与结构，借以寻找原油、天然气的工作。种类包括:地质测量；控制地形测量；重力法；磁力法；电法；陆地海滩二维(或三维、四维)地震勘探；垂直地震测井法(即vsp测井法)；卫星定位；地球化学勘探；井间地震；电磁勘探；多波地震勘探；遥感和遥测；探井；资料(数据)处理、解释和研究。
二、钻井(含侧钻)
是指初步探明储藏有油气水后，通过钻具(钻头、钻杆、钻铤)对地层钻孔，然后用套、油管联接并向下延伸到油气水层，并将油气水分离出来的过程。钻井工程分为探井和开发井。探井包括地质井、参数井、预探井、评价井、滚动井等；开发井包括采油井、采气井、注水(气)井以及调整井、检查研究井、扩边井、油藏评价井等，其有关过程包括:
(一)新老区临时工程建设。是指为钻井前期准备而进行的临时性工程。含临时房屋修建、临时公路和井场道路的修建、供水(电)工程的建设、保温及供热工程建设、维护、管理。
(二)钻前准备工程。指为钻机开钻创造必要条件而进行的各项准备工程。含钻机、井架、井控、固控设施、井口工具的安装及维修。
(三)钻井施工工程。包括钻井、井控、固控所需设备、材料及新老区临时工程所需材料的装卸及搬运 。
(四)包括定向井技术、水平井技术、打捞技术、欠平衡技术、泥浆技术、随钻测量、陀螺测量、电子多点、电子单点、磁性单多点、随钻、通井、套管开窗、老井侧钻、数据处理、小井眼加深、钻井液、顶部驱动钻井、化学监测、分支井技术、气体（泡沫）钻井技术、套管钻井技术、膨胀管技术、垂直钻井技术、地质导向钻井技术、旋冲钻井技术，取芯、下套管作业、钻具服务、井控服务、固井服务、钻井工程技术监督、煤层气钻井技术等。
(五)海洋钻井:包括钻井船拖航定位、海洋环保、安全求生设备的保养检查、试油点火等特殊作业。
三、测井
是指在井孔中利用测试仪器，根据物理和化学原理，间接获取地层和井眼信息，包括信息采集、处理、解释和油（气）井射孔。根据测井信息，评价储(产)层岩性、物性、含油性、生产能力及固井质量、射孔质量、套管质量、井下作业效果等。按物理方法，主要有电法测井、声波测井、核(放射性)测井、磁测井、力测井、热测井、化学测井；按完井方式分裸眼井测井和套管井测井；按开采阶段分勘探测井和开发测井，开发测井包括生产测井、工程测井和产层参数测井。
四、录井
是指钻井过程中随着钻井录取各种必要资料的工艺过程。有关项目包括: 地质设计；地质录井；气测录井；综合录井；地化录井；轻烃色谱录井；定量荧光录井；核磁共振录井；离子色谱录井；伽马录井；岩心扫描录井；录井信息传输；录井资料处理及解释；地质综合研究；测量工程；单井评价；古生物、岩矿、色谱分析；录井新技术开发；非地震方法勘探；油层工程研究；数据处理；其他技术服务项目。
五、试井
是指确定井的生产能力和研究油层参数及地下动态，对井进行的专门测试工作。应用试井测试手段可以确定油气藏压力系统、储层特性、生产能力和进行动态预测，判断油气藏边界、评价井下作业效果和估算储量等。包括高压试井和低压试井。
六、固井
是指向井内下入一定尺寸的套管柱，并在周围注入水泥，将井壁与套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地层、封隔油气水层，防止互相窜漏并形成油气通道。具体项目包括:表面固井、技术套管固井、油层固井、套管固井、特殊固井。
七、试油（气）
是油气层评价的一种直接手段。是指在钻井过程中或完井后，利用地层测试等手段，获取储层油、气、水产量、液性、压力、温度等资料，为储层评价、油气储量计算和制定油气开发方案提供依据。包括：中途测试、原钻机试油（气）、完井试油（气）、压裂改造、酸化改造、地层测试和抽汲排液求产、封堵等特种作业。
八、井下作业
是指在油气开发过程中，根据油气田投产、调整、改造、完善、挖潜的需要，利用地面和井下设备、工具，对油、气、水井采取各种井下作业技术措施，以达到维护油气水井正常生产或提高注采量，改善油层渗透条件及井的技术状况，提高采油速度和最终采收率。具体项目包括:新井投产、投注、维护作业、措施作业、油水井大修、试油测试、试采、数据解释。
九、油（气）集输
是指把油（气）井生产的原油（天然气）收集起来，再进行初加工并输送出去而修建井(平)台、井口装置、管线、计量站、接转站、联合站、油库、油气稳定站、净化厂(站)、污水处理站、中间加热加压站、长输管线、集气站、增压站、气体处理厂等设施及维持设施正常运转发生的运行、保养、维护等劳务。
十、采油采气
是指为确保油田企业正常生产，通过自然或机械力将油气从油气层提升到地面并输送到联合站、集输站整个过程而发生的工程及劳务。主要包括采油采气、注水注气、三次采油、防腐、为了提高采收率采取的配套技术服务等。
（一）采油采气。是指钻井完钻后，通过试采作业，采取自然或机械力将油气从油气层提升到地面而进行的井场、生产道路建设、抽油机安装、采油树配套、单井管线铺设、动力设备安装、气层排液等工程及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。
（二）注水注气。是指为保持油气层压力而建设的水源井、取水设施、操作间、水源管线、配水间、配气站、注水注气站、注水增压站、注水注气管线等设施以及维持正常注水注气发生的运行、保养、维护等劳务。
(三)稠油注汽。是指为开采稠油而修建的向油层注入高压蒸汽的设施工程及维持正常注汽发生的运行、保养、维护等劳务。
（四）三次采油。是指为提高原油采收率，确保油田采收率而向油层内注聚合物、酸碱、表面活性剂、二氧化碳、微生物等其他新技术，进行相关的技术工艺配套和地面设施工程。包括修建注入和采出各场站、管网及相应的各系统工程；产出液处理的净化场（站）及管网工程等。
（五）防腐。是指为解决现场问题，保证油田稳产，解决腐蚀问题而进行的相关药剂、防腐方案、腐蚀监测网络等的配套工程。
（六）技术服务。是指为确保油气田的正常生产，为采油气工程提供的各种常规技术服务及新技术服务等。主要包括采油采气方案的编制、注水注气方案编制、三次采油方案的编制设计、油井管柱优化设计、相关软件的开发、采油气新工艺的服务、油气水井测试服务等。
十一、海上油田建设
是指为勘探开发海上油田而修建的人工岛、海上平台、海堤、滩海路、海上电力通讯、海底管缆、海上运输、应急系统、弃置等海上生产设施及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。
十二、供排水、供电、供热、通讯
（一）供排水。是指为维持油(气)田正常生产及保证安全所建设的调节水源、管线、泵站等系统工程以及防洪排涝工程以及运行、维护、改造等劳务。
（二）供电。是指为保证油(气)田正常生产和照明而建设的供、输、变电的系统工程以及运行、维护、改造等劳务。
（三）供热。是指为保证油气田正常生产而建设的集中热源、供热管网等设施以及运行、维护、改造等劳务。
（四）通讯。是指在油(气)田建设中为保持电信联络而修建的发射台、线路、差转台(站)等设施以及运行、维护、改造等劳务。
十三、油田基本建设
是指根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、输卸油（气）专用码头、海堤、生产指挥场所建设等设施以及维护和改造。
十四、环境保护
是油气田企业为保护生态环境，落实环境管理而发生的生态保护、污染防治、清洁生产、污染处置、环境应急等项目建设的工程与劳务，及施工结束、资源枯竭后应及时恢复自然生态而建设的工程及劳务。
十五、其他
是指油气田企业之间为维持油气田的正常生产而互相提供的其他劳务。包括:运输、设计、提供信息、检测、计量、监督、监理、消防、安全、异体监护、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务。
国务院办公厅关于贯彻实施行政许可法工作安排的通知
国务院办公厅
国务院办公厅关于贯彻实施行政许可法工作安排的通知
国办发（2003）99号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构:
《中华人民共和国行政许可法》(以下简称行政许可法）已由第十届全国人大常委会第四次会议审议通过，将于2004年7月1日正式施行。为保证行政许可法的贯彻实施，经国务院批准，现就有关工作安排通知如下。
一、关于行政许可法的宣传、学习和培训
(一)关于行政许可法的宣传。
1.2004年初全国贯彻实施行政许可法工作会议召开前后，对这部法律的重大意义、立法宗旨、主要内容、贯彻实施准备工作和落实会议精神的有关情况，以多种方式进行宣传报道。
2.2004年7月1日行政许可法正式施行前，结合准备工作情况，再进行一次集中宣传报道。
宣传报道中要注意针对倾向性的问题，加强正面引导。具体宣传报道方案由国务院法制办同有关部门制订并组织实施。
各地方贯彻实施行政许可法的宣传工作由地方各级人民政府负责。
3.在四五普法计划中增加行政许可法的内容。具体工作由司法部负责。
（二）关于行政许可法的学习和培训。
1.各地方、各部门负责同志特别是主要负责同志要带头学习行政许可法，并通过专题讲座、报告会、座谈会等多种形式组织好本单位的学习活动，使行政机关工作人员都能了解、掌握这部法律。
2.2004年1月举办省部级分管法制工作的负责同志行政许可法专题学习班。由国家行政学院主办，国务院法制办协办。
3.2004年国家行政学院举办的省部级领导干部依法行政专题研讨班和其他有关班次，要将行政许可法纳入学习研讨内容。
4.各地方、各部门要对从事行政许可清理和实施行政许可的工作人员集中进行培训。
5.各行政机关要在公务员录用考试、岗位培训中增加行政许可法的内容。
二、关于行政审批项目的进一步清理
(一)继续审核处理国务院部门行政审批项目。
1.各部门要对照行政许可法的规定，对本部门现有行政审批项目进行复核。对不符合行政许可法的规定设定的行政审批项目，逐项提出处理意见，确需保留的要说明理由。各部门要在2003年底前将复核意见报国务院行政审批制度改革工作领导小组办公室（以下简称国务院审改办）。
2.根据国务院机构改革后有关部门的职能划分，理清发展改革委、商务部、国资委、银监会、食品药品监管局和电监会等部门的行政审批项目。具体由国务院审改办、中央编办商有关部门提出意见按程序报批，2004年1月底前完成。
3.按照行政许可法和行政审批制度改革的有关规定，国务院审改办对国务院部门现有的行政审批项目逐项进行审核，在2004年3月底前研究提出取消和调整的行政审批项目；对保留的行政许可项目，应编制目录，明确项目名称和实施机关，在2004年5月15日前报国务院行政审批制度改革工作领导小组审定，按程序报批后以国务院决定的形式公布。
(二)各省(区、市)行政审批项目的处理。
1.各省(区、市〉要对照国务院部门取消和调整行政审批项目作出相应处理，搞好上下衔接。
2.要进一步审核本地自行设定的行政审批项目，对省级和省级以下各级政府规范性文件设定的行政审批项目原则上都要取消；对地方性法规和省级政府规章设定的行政审批项目，要依照行政许可法和行政审批制度改革的原则作出处理。
3.国务院部门规章和规范性文件设定的、国务院已决定取消的行政审批项目，个别因情况特殊确需保留的，由有关地方制定地方性法规设定。
4.各省（区、市）人民政府根据本行政区域经济和社会发展情况，需要在本行政区域内停止实施行政法规设定的有关经济事务的行政许可的，应提出意见报国务院批准。
以上工作前三项2004年5月底前完成。
三、关于行政许可规定的清理
根据行政许可法和《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政许可法〉的通知》(国发〔2003〕23号)的规定，在国务院审改办对行政审批项目审核处理的基础上，各地方、各部门要对有关行政许可条件、程序、期限的规定进行清理。
1.需要保留或取消的行政审批项目涉及法律、行政法规制定或修订的，以及行政法规在法律已设定行政许可事项中增设行政许可或者增加行政许可条件需要修订的，各部门要在2003年底前将有关立法项目建议送国务院法制办，由国务院法制办提出意见报经国务院批准后纳入国务院2004年立法工作计划。
2.需要保留或取消的行政审批项目涉及党中央文件规定的，由国务院审改办商有关部门并取得一致意见后报中央办公厅按程序报批；涉及党中央有关部门文件规定的，由国务院审改办商有关部门并取得一致意见后报党中央有关部门处理；涉及国务院文件或者国务院办公厅文件规定的，在国务院公布的决定中一并处理。
3.需要保留或取消的行政审批项目涉及国务院部门规章及规范性文件规定的，国务院部门要及时进行修改，并抓紧提出制定或修改有关法律、行政法规的建议。具体由国务院法制办组织有关部门完成。
4.地方政府规章及规范性文件的清理工作，由相应的地方人民政府负责，2004年6月15日前完成，清理结果要及时报国务院法制办。
省级政府规章及规范性文件设定的行政许可，确需保留的，要及时起草有关地方性法规；与行政许可法有关规定相抵触的，要抓紧修改。
5.其他行政机关制定的与行政许可法不一致的有关行政许可的规定，自2004年7月1日起一律停止执行。
对已公布保留的行政许可项目的条件、程序和期限等，待行政许可规定和实施机关清理后，按法定程序在媒体上分期公布。
四、关于行政许可实施机关的清理
各地方、各部门要严格依照行政许可法的规定，并根据国务院对行政审批项目处理决定，抓紧清理现行各类行政许可的实施机构。清理工作由国务院各部门和各地方人民政府负责。
1.对保留的行政许可事项，行政机关内设机构以自己名义实施的，应当纠正，改为以该行政机关名义实施。
2.法律、法规以外的其他规范性文件授权的组织实施行政许可的，应当纠正。
3.没有法律、法规或者规章的依据，行政机关自行委托实施行政许可的，该行政机关应当收回行政许可实施权；其中，确有必要委托其他行政机关实施行政许可的，由该行政机关依法提请有关机关制定法律、法规或者规章。
4.由于机构改革和部门职责调整导致行政许可实施机关发生变化的，按照新的部门职责分工，由履行该职责的部门实施行政许可。
清理后确定保留的行政许可实施机关名单分别由国务院和地方人民政府公布。
五、关于配套制度建设
1.行政许可的实施机关要建立统一受理行政许可申请、统一送达行政许可决定的制度。
2.行政许可的实施机关要建立健全受理、审查、听取行政许可申请人和利害关系人意见、听证、招标、拍卖、考试、检验检测检疫、登记等实施行政许可的具体工作程序和有关制度。
3.行政许可的实施机关要建立对被许可人的监督检查制度。
4.有关行政机关要建立实施行政许可的责任追究制度。
5.地方人民政府要积极探索建立相对集中行政许可权制度和行政许可的统一办理、联合办理、集中办理制度。
以上制度前四项要在2004年7月1日前制定并予以公布。
六、关于实施行政许可的监督检查
（一）加强对行政许可的制约监督。
1.各地方、各部门对保留的行政许可项目要逐项进行研究，查找容易发生问题的部位和环节，制订加强制约监督的措施和办法。国务院各部门的有关措施和办法要在2004年5月底前报国务院审改办。
2.监察部门要通过行政监察等法定程序，加强对实施行政许可行为的行政监察。
（二）加强督促检查
1.2004年第二季度，对各地方二各部门开展行政审批制度改革工作进行专项检查，重点是审批项目调整的后续工作落实情况。具体由国务院审改办组织实施。
2.各地方、各部门要加强对贯彻实施行政许可法各项准备工作的督促检查。
3.各地方、各部门要加强法规、规章和规范性文件的备案审查工作；发现与行政许可法不一致的，要依法作出处理。
4.县级以上地方人民政府要把是否依法设定行政许可、实施主体是否合法、是否依法收取费用、是否履行监要依法予以纠正。
七、关于实施行政许可的保障
1.各地方、各部门的主要负责同志要从实践“三个代表”重要思想的高度，提高认识，加强领导，切实组织好行政许可法的贯彻实施，并抽调得力人员，做好各项准备工作。
2.各行政机关在编制年度财政预算时，要考虑本机关实施行政许可所需经费，各级财政部门要作出相应安排。2004年7月1日前，各行政机关要将实施行政许可所需经费纳入本行政机关的预算，并向本级财政部门申报。财政部门要给予保障，防止将行政机关的预算经费与实施行政许可收取费用挂钩。杜绝行政机关通过实施行政许可违法收取费用以解决办公经费、人员福利等问题。
3.行政许可项目调整所涉及的机构职能和编制的问题，由中央编办提出处理意见。
八、有关会议安排
1.2004年初，国务院召开全国贯彻实施行政许可法工作会议。与会人员为省级人民政府省长（主席、市长）和法制办主任、国务院各部门主要负责人和法制工作机构负责人。
2.2004年7月1日行政许可法正式实施前，以国务院名义召开座谈会，邀请全国人大常委会的领导同志和国务院有关部门负责人、专家学者参加。
国务院办公厅
二O O三年十二月十日
