最高人民法院关于审理经济纠纷案件具体适用《民事诉讼法（试行）》的若干问题的解答

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文化部


文化部印发《关于加强文化市场管理的若干意见》的通知
文化部


现将《关于加强文化市场管理的若干意见》印发给你们，请结合当地实际情况研究执行。

附：关于加强文化市场管理的若干意见

一
改革开放以来，我国文化市场的崛起和发展，已成为当代中国最引人注目的文化经济现象。特别是党的十四大确立的建立社会主义市场经济体制的目标，给文化市场的发展带来了空前的机遇。在党中央、国务院及有关部门的关心支持下，经过各地文化行政管理部门的不懈努力，文化市
场正朝着繁荣、健康、活跃、有序的方向发展。文化市场管理工作，特别是文化市场立法和执法工作也取得了较大的进展。
在经营上，文化市场的发展拓宽了文化事业的投资渠道，形成了国家、集体、个体、中外合资合作等所有制形式并存、协同发展的态势，为活跃人民群众的文化生活起到了积极作用，也给我国文化事业的发展带来了新的生机与活力。
在消费上，已形成多门类、多层次的立体文化消费结构，消费特点趋新求异。目前，文化市场初步形成了演出、娱乐、音像、书刊、美术、电影、文物、业余艺术培训、对外文化交流等九大门类。文化市场的拓展为消费者提供了更多的选择时空，而能够在文化市场中不断选择新的消费
热点，又是市场繁荣的一个重要标志。
在效益上，文化市场除了娱乐审美功能、信息交流功能、教育认识功能以外，其经济功能也得到了有效的发挥。一方面，“以文补文，多业助文”，促进了文化建设的良性循环，完善了文化单位自身的造血功能。另一方面，“以文促商”，“以文促贸”促进了整个社会的发展。文化市
场的兴起，促进文化与经济的相互渗透，形成了文化与经济相互结合、协调发展的文化产业，吸引社会投资，减轻国家投资办文化的压力，同时也促进了消费基金分流，缓解物质商品的供求矛盾，使国家增加了税收来源。
在管理上，正在朝着结构合理，法规完善的目标迈进。目前，全国基本形成了中央、省、地、县、乡镇五级文化市场管理网络，拥有15万专兼职结合的管理、稽查队伍。近十年，中央、国务院以及文化部，或文化部会同有关部委颁发的涉及文化市场管理的行政法规32个，各地也先
后制定了一批文化市场管理条例和颁发与之相配套的分类管理规章，逐步实现政策引导、法规制约、法律保障这样一种综合管理机制。
在充分肯定上述成绩的同时，我们必须清醒看到，文化市场在发展中还存在许多问题，有的问题甚至还是相当严重的。当前有以下几个方面的问题比较突出：
（一）高价演出冲击演出市场。海外影视歌星入境商演和部分组台演出索取高酬、哄抬票价、偷税漏税的现象相当严重，成为社会关注的热点问题。高出场费、高票价既不是艺术质量的真实反映，也不是市场供求关系的客观反映，完全脱离了国情、民情，冲击了国内专业艺术表演团体
的演出和高雅艺术的发展。
（二）娱乐场所的色情活动与利用游戏机赌博屡禁不止。近年来，一些娱乐场所的色情活动有所蔓延，极少数经营者公开以色情活动招徕顾客，甚至为卖淫嫖娼大开方便之门，以获取高额利润。有的电子游戏机的经营者无视政府法规，或给顾客暗地里兑换现钞，或超额兑奖，把娱乐场
所变成了赌场。严重地污染了改革开放的社会环境。
（三）非法出版和“制黄”“贩黄”活动猖獗。书报刊和音像市场中走私贩私、扒带盗版、倒卖书号、“制黄”“贩黄”等非法活动相当猖獗。这类非法出版物质次价低，充斥市场，已成为污染社会的一大公害。
（四）文物与美术品市场堪忧。走私、倒卖文物，非法收售文物的问题仍然存在，美术品的非法经营活动比较普遍。一些单位未经文化部门审批，擅自经营美术品的收售、拍卖活动。假冒伪劣的美术品充斥市场，严重影响了中国美术艺术的声誉。
（五）腐败行为危害很大。有些国家机关干部和极少数执法人员，利用工作之便，或参与经营，或入股分红，或提供所谓“保护”，纵容甚至参与文化经营中违法犯罪活动，严重干扰和破坏了文化市场的正常秩序。
还必须指出的是，当前文化市场发展中的失衡现象也是明显存在的：
一是区域性失衡：即经济发达地区和经济落后地区文化市场发展差异极大，影响着我国文化市场的全面发展。
二是布局失衡：由于宏观把握不够，文化市场在有些地方供大于求，有些地方供不应求，造成不合理的倾斜。
三是档次失衡：一些地方高、中、低三个档次的娱乐场所呈现倒金字塔状，大量豪华型歌舞厅票价高昂，超过了一般群众的实际支付能力和心理承受能力，出现大众娱乐活动的非大众化倾向。
四是内容失衡：境外文化比重过大，特别反映在卡拉ＯＫ曲目及歌舞厅乐队演奏的曲目方面，这对我国的民族优秀文化产生很大消极影响。

二
邓小平同志关于建设社会主义物质文明和精神文明必须“两手抓”的战略思想，为我们确立文化市场科学调控的基本策略指明了方向。具体地说，就是要一手抓强化管理，扫除文化垃圾；一手抓繁荣，用优秀的文化产品和服务占领并丰富文化市场。据此，应当把握好以下几个方面的关
系：
第一，净化与繁荣并重
近年来，文化部门会同有关部门对文化市场多次进行清理整顿，开展了三次全国性“扫黄”和打击非法出版活动，收到了明显成效。但是，滋生、传播精神毒品的土壤和条件并未根除，因此，治理和净化文化市场将是一项长期艰巨的任务，必须花大力气常抓不懈，反复抓，抓反复，决
不允许色情、淫秽、凶杀、暴力、封建迷信和赌博现象在文化市场中存在。
文化市场管理要贯彻精神文明重在建设的方针，坚持净化与繁荣并重，在繁荣上下大功夫，让更多体现时代主旋律、健康有益、雅俗共赏、丰富多彩的文化产品和文化服务占领文化市场，满足人民群众日益增长的多样化的文化需求，使那些有害的文化垃圾无立足之地。
第二，治标与治本并重
开展“扫黄”和打击非法出版物的斗争，清理整顿文化市场，这是文化市场管理的重要内容，要从根本上解决文化市场深层次的问题，采取有力措施，在治本上下功夫，治标与治本并重。
一是以人为本。对文化经营者进行教育和培训，提高他们的思想、业务素质至关重要。对经营者要培训考核，持证上岗，对素质低下者不予发证，同时要表彰优秀经营者。二是要以法为本。以法规规范市场主体行为，依法经营，依法管理。要对经营者进行法制教育，特别是现行文化法
规知识的教育，使他们知法、守法。
第三，保护性倾斜与限制性税控并重
在现阶段，文化市场发育尚不成熟，市场机制往往不能确切体现艺术产品的审美价值，造成一部分文艺作品和艺术门类的社会效益与经济效益失衡。目前高雅艺术的演出滑坡和“明星”演出过热形成鲜明的对照。我们对前者就应该采取扶持的态度，一方面制定保护性的政策，采取必要
的经济措施，在管理费、运输费、场地费等方面实行优惠政策；另一方面还要运用经济的、行政的手段，引导社会赞助的投向，防止公款流失，对“明星”演出的出场费和票价加以限制，以防文化在市场中劣胜优汰。
要利用经济尤其是税收政策，对文化娱乐场所盲目追求高档次、高消费的现象加以抑制，对有奖电子游戏机等高投入高收益的项目，要进一步进行调查研究，制定管理办法。多发展一些中低档娱乐场所，以满足广大群众的文化需求，纠正大众娱乐形式非大众化的偏向。
第四，政府行为与社会监督并重
随着文化市场的迅猛发展，管理任务愈来愈重，我们既要加强管理力量，加快立法进程，强化政府行为；又要动员社会力量来监督管理文化市场。要采取“三管”的办法，即：政府管——通过法律和有关行政规章进行调控、引导、检查、处罚；行业管——行业协会协助政府职能部门按
照有关法律、规章，对本行业进行自我管理；社会管——发动社会监督管理，通过兼职稽查人员及时提供信息、反映经营者的违法、违章行为是一个好的办法。这种多层次、多渠道的立体网络式管理，拓宽了文化市场的管理层面，使政府部门的管理有了“助手”。与此同时，我们还必须运
用舆论、道德以及群众监督手段，促进我国的文化市场健康发展。

三
根据全国文化市场工作会议的部署和目前形势，在今后一段时间内，文化市场的管理要采取以下主要措施，力争在1994年取得阶段性成果。
（一）加快文化市场的立法进程
1994年我们的立法重点是草拟《中华人民共和国文化市场管理法》和《中华人民共和国文化市场稽查条例》及《演出市场管理条例》，还要根据国务院有关规定，制定《音像市场管理办法》、《台球、电子游戏机娱乐场所管理办法》、《经营性文化艺术培训活动管理办法》、《经
营性文化艺术比赛活动管理办法》、《美术市场管理办法》等法规和规章。
各地文化管理部门可以根据本地区文化市场发展的实际情况，积极制定地方法规或规章。对全国性法规，可根据本地区文化市场的特点制定实施细则。地方法规与全国性法规相抵触的，要向全国性法规靠拢。
（二）建立和完善文化市场稽查体系
建立文化市场稽查机构，配备强有力的稽查人员，是对文化市场实施有效管理的重要环节。文化部将在文化市场管理局设立文化市场稽查处，指导地方文化市场的稽查工作，并会同有关部门查处全国文化市场的大案要案。各省、自治区、直辖市文化厅（局）也应在机构改革中，尽快建
立文化市场稽查队伍。要积极争取地方政府的支持，解决编制，充实人员，配备必要的通讯器材、交通工具和检测设备。
（三）全面实行《文化经营许可证》制度
根据中共中央办公厅转发中宣部《关于加强全国宣传思想工作的通知》中关于“严格执行《文化经营许可证》制度”的要求，我部已商国家工商局同意，制定了《关于印发实行文化经营许可证制度的规定的通知》，对各种文化经营活动和场所普遍实行文化经营许可证制度，这是加强文
化市场管理的重大措施，各级文化行政管理部门要增强责任感，下大力气把这项工作抓紧抓好。
首先，各级文化市场管理部门要做好申办文化经营项目进行企业登记注册以前的审批、发证工作，要在充分调研，科学论证的基础上对本地文化市场经营项目的总量、档次、布局和效益宏观把握，并制定总体规划。
其次，要结合年审换证工作，对已取得法人资格的文化经营单位进行复查。对以前颁发的类似证件，要进行一次认真清理，对问题较严重、不符合经营要求的单位，要限期整顿，不合格者不再换发新证。
实行《文化经营许可证》制度是一项政策性很强的工作，要严格掌握审批标准，控制审批总量，抑制盲目追求高档次、高消费的经营行为，发展中低档文化经营项目，以解决文化市场的布局失衡、档次失衡、内容失衡以及区域性失衡的问题。同时，审批工作要制度化、规范化，增强透
明度，做到依法行政，廉政勤政，提高效率，方便基层。
（四）限制高价演出，制止偷税漏税
为了制止海外影视歌星入境商演索取高酬、哄抬票价、偷税漏税的混乱状况，要进一步明确海外影视歌星入境商演项目的申报条件、承办条件及审批标准，坚持归口审批，归口管理。控制海外影视歌星入境商演项目的审批数量，减少中间环节，严禁加价转卖或转包经营。对未经文化部
审批的非法演出，或超越、改变文化部批文内容的演出要坚决制止，并严厉追究当事人的责任。要降低演出成本，限制海外影视歌星入境商演的出场费和票价，要严格执行中宣部关于中央或地方的主要新闻单位一律不报道、不转播此类演出，不刊发演出广告的指示。
在税收方面，主办或承办海外影视歌星入境商演的单位，不得签定“包税”合同。在签定演出合同七日内，将有关合同资料报送当地税务部门，明确纳税责任人和代扣代缴税款责任人，严格执行税源扣缴制度。对境外演出团体或个人取得的演出收入，主办单位和承办单位必须按规定代
扣代缴应纳税款。
要加强义演、募捐演出及赞助广告形式的演出管理。举办义演或者募捐演出必须由同级民政部门或相应机构认可，除必要的成本开支外，演出收入应全额捐献受捐单位。民政部门或相应机构及受捐单位，可以作为主办单位，监督捐款流向。
（五）查禁色情、赌博活动，净化娱乐市场
认真贯彻文化部《营业性歌舞娱乐场所管理办法》，按照《关于营业性歌舞娱乐场所管理实行〈文化经营许可证〉制度的通知》要求，对歌舞娱乐场所进行全面复查，采取坚决措施，重点解决用色情或变相色情方式服务或招徕顾客的问题。重点清理卡拉ＯＫ娱乐场所使用境外出版未经
审批的激光视盘及其它音像制品。对一部分票价过高的歌舞娱乐场所，要采取限价经营的办法。
要进一步研究有奖电子游戏机的管理问题，争取部颁《台球、电子游戏机娱乐场所管理办法》尽早出台。要明令禁止使用老虎机、角子机、苹果拼盘机或与之相类似的具有赌博性质的机型。严禁为游戏中奖者兑换现钞，奖券额不得超过100元。有奖电子游戏机除节假日外不准向中小
学生开放，坚决打击利用台球、电子游戏机从事赌博的违法犯罪活动。
（六）采取有效措施，治理音像市场
继续深入开展“扫黄”和打击非法音像制品的斗争。打击的重点是走私贩私、盗版扒带的违法犯罪活动和非法经营行为。对全国几个走私非法音像制品集散地，要会同有关方面集中力量，进行彻底清理整顿。
对音像制品的批发、零售、租赁、放映等经营活动的管理实行《文化经营许可证》制度。对录像（含镭射）放映点进行一次全面、严格的复查，复查的重点是：1、不允许私人经营或变相私人经营录像点；2、不允许放映非法音像制品。经复查合格的，换发《文化经营许可证》，不符
合经营条件的，取消其经营资格。
录像放映点要实行月放映计划申报制度。录像放映经营者按月向当地文化行政管理部门申报录像节目放映计划，并严格执行。片目如有变更应及时申报。放映后仍然要向当地文化行政管理部门按月报放映情况表。要认真总结上海、天津实行月放映计划申报制度的经验。各省、自治区、
市文化厅（局）也要抓紧试点工作。要不断总结交流经验，完善措施，推进此项制度的实施。
（七）实行归口审批，开发美术市场
认真贯彻落实文化部《关于加强美术市场管理的通知》，对美术品经营活动进行复查整顿和实行《文化经营许可证》制度。凡举办美术品经营活动，必须由文化行政管理部门审批管理，核发《文化经营许可证》。对未经批准的，要采取果断措施坚决取缔。经地方工商行政管理部门或旅
游部门批准的美术品经营活动，文化行政管理部门要商原审批部门，重新办理审批手续，核发《文化经营许可证》。在纳入管理轨道的基础上，评定国家一二级画廊，并组织开展画廓画店的评审定级工作。
对美术品的拍卖，特别是珍贵艺术品的拍卖，要深入调查研究，制定管理办法，目前尚处于试办经营阶段，不宜全面展开。
（八）抓住有利时机，推动管理体制规范化
各地文化行政部门要积极协调有关方面，认真落实《关于文化部演出管理职责划分的通知》精神，调整理顺演出市场管理体制，做到上下体制一致。关于分级管理，我部已与北京市有关方面商定，明确了各自的管理范围和对象。地方的分级管理问题，也应尽快解决。音像、美术等归口
管理问题，各地也要积极主动地做工作争取有较大的进展。
（九）建立市场监控信息系统，实现管理手段科学化
丰富而准确的信息是实现文化市场宏观调控科学化的必要条件，也是把握市场动态、变化趋势和未来走向的重要手段。从1994年开始，文化部将着手建立对全国文化市场实施全方位监控的中央信息管理系统，首先将省级文化市场管理系统纳入全国统一的计算机信息网络。各地文化
市场管理部门要尽快创造条件，与中央信息管理系统并网，为建立统一的文化市场、及时沟通信息、科学预测奠定基础，为逐步打破当前文化市场存在的区域、布局和档次的失衡创造条件。
（十）搞活流通渠道，促进创作繁荣
文化市场的繁荣归根到底依赖艺术生产的繁荣。要扩大流通渠道，提供市场信息，沟通艺术生产、流通和消费三个环节。部有关司局正在积极探索搞活流通渠道，促进创作繁荣的措施，使剧院团的优秀节目更多地进入市场，提高消费者的审美水平。各地文化市场管理部门也要积极工作
，立足市场，带动两头，为社会主义文化事业的全面繁荣贡献力量。
（十一）深入贯彻落实会议精神，搞好市场检查
根据部里的安排，今年上半年，部里要派出检查组分赴各地，对落实全国文化市场工作会议的部署情况进行检查。各地文化市场管理部门也应结合今年全国文化厅局长会议精神，根据本地情况，有重点有针对性地搞好本地区文化市场检查工作，总结经验，解决问题，推动各项工作的贯
彻落实。
建设有中国特色的社会主义文化市场，是一项长期而艰巨的任务。《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了“依法加强文化市场管理”的要求。展望未来，任重道远，我们应当具备既不为成绩之大而盲目乐观，又不因问题之多而裹足不前的科学进取精神，努
力学习和运用邓小平同志建设有中国特色社会主义的理论，当前特别要认真学习《邓小平文选》第三卷，武装思想，振奋精神，抓住机遇，把文化市场管理工作推向新高度。



1994年4月4日
财政部


国营工业、交通运输企业成本管理实施细则

1984年4月26日，财政部

第一条 根据国务院发布的《国营企业成本管理条例》（以下简称成本条例）第四十五条的规定，制定本实施细则。

关 于 实 施 范 围
第二条 本实施细则的实施范围，包括下列实行独立经济核算的国营工业、交通运输企业：
一、各级工业主管部门所属的工业企业；
二、各级交通运输部门所属的铁路、公路、管道、航空、海洋、内河航运、港口、装卸等交通运输企业和邮电通讯企业；
三、各级非工业、交通运输部门所属的工业、交通运输企业；
四、行政、事业单位和部队、团体所属对外有营业行为，经过工商登记，实行独立经济核算制的工业、交通运输企业（少数属于试验、实验性质的工厂除外）；
五、全民所有制企业或单位与集体经济组织联合经营的工业、交通运输企业。
第三条 城镇集体所有制工业、交通运输企业参照成本条例和本细则的实施范围，由各省、自治区、直辖市人民政府根据具体情况决定。

关于成本开支范围
第四条 成本条例第七条第一款和第八条第一款规定列入成本的各种物质消耗，除零星的机物料外，只限于计算期内实际耗用的物资，不包括车间、班组或其他基层单位已领未用的数额。
第五条 成本条例第七条第一款规定列入成本的原材料，是指构成产品实体的原材料；辅助材料是指不构成产品实体，但有助于产品形成的材料。企业生产经营过程中回收的各种边角余料、下脚料、废料以及回收的包装物等，凡是有利用价值的，应当估价入帐，并分别冲减成本费用。
第六条 工业、交通运输企业在生产经营过程中发生的各种材料物资短缺、损耗，属于定额损耗率以内的部分，按实际损耗数列入成本；超过定额损耗率的部分，应查明原因，分清责任，经主管部门批准，以扣除直接责任人赔偿后的净损失列入成本。各类材料物资的定额损耗率，由企业主管部门规定，并抄报同级财政机关备案。
第七条 成本条例第七条第一款和第八条第一款规定列入成本的低值易耗品，是指使用年限在一年以内或单位价值在规定限额（按不同企业分别为二百元、五百元、八百元）以下的劳动资料。具体划分办法，由企业主管部门提出低值易耗品和固定资产目录与同级财政机关商定。
第八条 成本条例第七条第二款规定列入成本的固定资产折旧费，是指按照规定提取，用以补偿固定资产损耗价值的费用。按产量提取的更新改造资金，是指经国家专门批准的采掘、采伐企业，按照实际产量和经财政部批准的标准从成本中提取，用于固定资产更新和技术改造的专项资金。
第九条 成本条例第七条第二款规定允许列入成本的固定资产租赁费，是指按照国家有关租赁费用财务处理的规定，应从企业成本中支付的各项租赁费用。
第十条 成本条例第七条第二款规定列入成本的固定资产修理费用，包括大修理费用和中小修理费用。大修理费用，可以按照企业主管部门和同级财政机关核定的比例按月提取，并列入当月成本；中小修理费用按实际发生额一次或分次列入成本。
第十一条 成本条例第七条第三款规定列入成本的工业、交通运输企业进行科学研究、技术开发和试制新产品所发生的费用，分别按下列办法执行：
一、工业、交通运输企业内部的科研机构，实验室或试验基地所需的人员工资，各项研究试验材料和管理费用，列入成本。但按照规定已经纳入留用利润的料研机构经费，应由生产发展基金中解决，不能列入成本。
二、为制造新产品所耗用的原材料、工资、应分担的车间经费和企业管理费等有关费用，应列入试制新产品的成本。
三、企业决定试制的新产品所发生的设计费，工艺规程制定费，调整设备费，原材料、半成品、成品的试验费，样品、样机和一般测试手段的购置费等费用，一次或分次列入成本。试制失败发生的损失，由同级财政机关批准，在企业营业外列支，不得列入成本。
四、为外单位一次性生产的专用非标准设备，其试制费用，全部列入该产品的成本。
第十二条 成本条例第七条第四款规定列入成本的职工工资，是指企业生产车间、管理部门的人员（含炊事人员）的标准工资、各种工资性津贴。不包括应当在工会经费或职工福利基金中开支的工会干部、幼儿园、托儿所工作人员和医护人员的工资以及应当在营业外列支的退职金、退休离休费和长期病假人员工资，也不包括应当由更新改造资金支付的清理报废固定资产人员的工资和应当由专项工程负担的人员的工资。
第十三条 成本条例第七条第四款规定列入成本的职工福利费，按企业职工工资总额扣除副食品价格补贴和各种奖金（包括超过标准工资的计件工资、浮动工资、提成工资），以及落实政策补发的工资和生活困难补助费后的数额的11％提取。企业职工工资总额是指企业实际支付给固定职工、合同制职工、临时职工、计划外用工中经县以上劳动部门正式批准常年参加企业生产的亦工亦农人员和个别企业用集体所有制的招工指标招收的人员的工资。
第十四条 除成本条例第七条第四款规定可以列入成本的奖金以外，其余各种奖金、超过标准工资的计件工资、浮动工资、提成工资等，属于实行利润留成和利改税企业的，应在企业留用利润中列支，不得列入成本；属于实行企业基金和盈亏包干企业的，如果按照财务管理体制的规定，在留用利润中没有包括经常性生产奖的，可以按职工标准工资的10％至12％列入成本；奖金超过标准工资10％至12％的部分，在企业基金或包干超收分成中列支。
第十五条 成本条例第七条第五款规定列入成本的工会经费，按企业职工工资总额扣除副食品价格补贴和落实政策补发工资和生活困难补助费后的数额的2％提取。列入成本的职工教育经费，在企业职工工资总额的1．5％范围内掌握开支。
第十六条 成本条例第七条第六款规定列入成本的废品损失、停工损失和坏帐损失，按下列办法执行：
一、企业在生产经营过程中发生的可以修复的废品修复费用，包括在返修过程中补领的原材料、零配件价值和支付的工资等，以扣除过失人赔偿后的净损失，列入成本。
二、不可修复的废品损失以实际成本扣除残值和过失人赔偿后的净损失，列入成本。
三、在停工期间支付的生产工人工资，提取的职工福利费和发生的设备维护费、管理费，以扣除过失人和责任人赔偿后的净额，列入成本。季节性生产企业，计划停产期间的各项费用开支，列入开工期间的产品成本。
四、坏帐损失是指由于债务单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还，或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追还等原因造成的债权损失。坏帐损失，应在取得债务方企业主管部门、财政机关或法院等有关单位的书面证明，报经企业主管部门审查经同级财政机关批准核销后，列入成本。
第十七条 成本条例第七条第七款规定列入成本的保险费，契约、合同公证费和签证费，咨询费，专用技术使用费以及排污费，按下列办法执行：
一、企业进行财产保险和运输保险按照实际交纳的保险费用，列入成本。保险公司给予企业的优待，应冲减保险费支出。
二、企业在生产经营活动中所支付的契约、合同公证费，科学技术和经营管理咨询费，可以按数额大小一次或分次列入成本。
三、引进技术的技术转让费（包括许可证费、专利费、设计费），在引进技术项目投产后支付的，一次或分次列入成本；在引进技术项目投产前支付的，作待摊费用处理，投产后一次或分次列入成本；引进技术的职工培训费，可以一次或分次列入成本；为掌握使用引进技术发生的其他有关费用，列入引进技术项目投产后的成本。
四、企业根据环境保护法和国务院有关文件的规定交纳的排污费用，可以列入成本；但从开征后的第三年起，企业继续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应在企业留用利润中列支，不得列入成本。
第十八条 成本条例第七条第八款规定列入成本的流动资金贷款利息，应按支出数扣除流动资金存款利息收入后的余额列入成本。银行按规定加收的各种加息或罚息，应在企业留用利润中开支，不得列入成本。
第十九条 成本条例第七条第十一款所称“经财政部审查批准列入成本的其他费用”，是指该条第一至十款以外，按照财政部专项规定应当列入成本的其他各项费用，如油田维护费等。
第二十条 成本条例第八条第一款规定列入成本的装卸工器具，是指不够固定资产标准的小型装卸工器具，不包括装卸机械设备。
第二十一条 上级公司管理费，应根据核定的人员编制和规定的开支标准，按年编制收支预算，经企业主管部门和同级财政机关批准后，在所属企业的成本中列支。年终如有结余，应冲减企业成本，或抵作下年度公司管理费。
第二十二条 成本条例第十三条规定不得列入成本的费用，除原列各款外，还应包括：
一、根据规定按销量或利润的一定比例提成的国内技术转让费；
二、依法购买国库券的支出和上交的能源交通重点建设资金；
三、企业自愿对各种公益事业和社会活动的赞助资金。
第二十三条 交通运输企业由于客观原因发生的重大事故，支付数额过大的各种赔偿金，全部由企业负担确有困难的，可由企业提出申请，经主管部门和同级财政机关专门批准后，按批准数额计入成本。
第二十四条 企业对于既没有国家法律规定，又没有国务院或省、自治区、直辖市人民政府明文批准收费的各种摊派款项，有权拒绝支付。
企业按规定交纳的各种费用，除与生产经营直接有关者外，一律在企业留用利润中列支。

关 于 成 本 核 算
第二十五条 企业应按财政部制定的有关成本核算的统一规定和各地区、各部门的补充规定，进行成本核算工作。并可结合生产经营的特点确定成本核算的程序和具体方法。各地区、各部门制定的补充规定和企业制定的成本核算程序和具体方法，都不得与财政部的统一规定相抵触。
第二十六条 成本条例第十七条规定的工业企业的完工产品的产量，是指在计算期内本企业加工制成并已验收入库可供出售的产品的产量。
企业生产的副产品，凡是对外出售的，应单独核算成本；不对外出售的，可以不单独核算成本。
交通运输企业的工作量，是指在计算期内实际完成的运输量、装卸量和业务量。
第二十七条 成本条例第十七条规定的实际消耗是指为生产产品和完成运输量、业务量实际耗费的原材料。已领未用的原材料，应在月末办理退料手续，需留待下月继续使用的，也要办理“假退料”手续。
第二十八条 生产中耗用的材料，必须按实际价格计算。采用计划价格计算成本的企业，月终结算产品成本时，必须按照规定调整材料成本差异，不得任意少摊或多摊。调整差异的比率，可以按照材料类别计算确定。
第二十九条 工业企业的在产品、半成品一般应当进行定期盘点。有在产品实物数量或约当产量纪录的企业,其在产品按季盘点；没有在产品实物数量或约当产量纪录的，必须每月盘点一次。企业应根据盘点的结果，核算成本。
第三十条 成本条例第十八条所称的一次支付、分期摊销的费用，系指一次发生应由本期及以后各计算期分摊的费用。待摊费用的项目应按会计制度的规定执行。
第三十一条 成本条例第十九条所称的预提费用，系指应由当期成本负担而尚未支付的费用。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数额一般应在年终冲减成本，不得保留余额。因特殊情况必须保留余额的，应当在会计报表和财务情况说明书中加以说明，并由企业主管部门审查批准后，方为有效。
第三十二条 按照成本条例第二十条规定，低值易耗品分别按下列三种方法列入产品成本：
一、凡单价超过规定标准，经批准列入低值易耗品目录的，可以根据耐用期限，分月计入产品成本；
二、凡单价在二十元以下的管理用具和小型工、卡具，可在领用时一次计入产品成本；
三、其余的低值易耗品，在领用和报废时，各摊销50％。
为了简化核算手续，在成本条例下达以前已经列入成本的低值易耗品，不再作调整。
第三十三条 成本条例第二十二条规定的划清成本核算的界限，是指在严格执行成本开支范围的前提下，不得将本期成本列作下期成本，也不得将下期成本列作本期成本；不得将在产品成本列作产成品成本，也不得将产成品成本列作在产品成本；不得将可比产品成本列作不可比产品成本，也不得将不可比产品成本列作可比产品成本。
第三十四条 企业的成本核算资料必须正确完整，如实反映生产经营过程中的各种消耗。有关成本核算的原始纪录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。
第三十五条 企业在年度终了前，必须认真进行财产物资盘点清查工作，弄清家底，核实盈亏。对流动资产盘亏盘盈，应查明原因，按照规定的审批权限，报经审核批准后，按扣除责任人赔偿后的余额，调整成本。

关于成本管理责任制
第三十六条 成本条例第二十五条规定企业编制的成本、费用计划是生产财务计划的组成部分，其编制和审批程序如下：
一、年度、季度和月份成本计划，由财会部门根据产、供、销的条件，企部主管部门下达的可比产品成本降低率，以及各职能部门提供各种技术经济资料编制。
二、年度成本计划报企业主管部门和同级财政机关审查批准后，作为考核企业成本计划执行情况的依据。
三、季度成本计划，报经企业主管部门审批后执行。
四、月份成本计划，由企业领导批准后执行。
五、年度成本计划的表式和编制方法，由财政部制定。季度成本计划的表式和编制方法由企业主管部门制定。月份成本计划的表式和编制方法由企业制定。
第三十七条 企业年度成本计划指标，必须分解落实到各职能部门和基层单位。
各职能部门和基层单位都必须把企业规定的成本指标，列为经济责任制的一项主要内容，按月进行成本计划执行情况的检查分析，按年、季考核成本计划的执行结果。
第三十八条 企业应做好成本预测工作，为经营决策提供可靠的数据和信息。
企业在设计新产品，采用新工艺、新技术、新材料，提高产品设计质量，改变产品结构时，应事先制订设计方案，组织有关职能部门进行技术经济论证和可行性研究。此项论证研究，经企业负责人审定，确有经济效益的，才能作为编制和审批计划的依据，付诸实施。
企业要经常调查研究，掌握市场信息，包括资源、物价、科技发展以及品种、产品销售、质量等动态。并据以确定本企业产品的目标成本降低成本措施，提高竞争能力。
第三十九条 按照成本条例第二十六条规定，对工业企业，可视其具体情况，分别考核全部产品的计划成本或者考核可比产品成本降低率。
工业企业可比产品比重超过50％的，应考核可比产品成本降低率。可比产品比重低于50％的，应考核全部产品计划成本。
考核全部产品计划成本的工业企业，主要考核企业全部产品的实际成本是否超过按实际产量计算的计划总成本。计划成本大于实际成本的差额，为全部产品成本降低额。其计算公式为：
全部产 本期各种 本期各种 本期全部
品成本＝（产品的实×产品的计划）－产品的实
降低额 际产量 单位成本 际成本
本期各种产品的计划单位成本，一般不得超过上年各种产品的实际单位成本。
企业在计算期内生产的计划外产品，以设计产品时的预计成本为计划成本。
按上述公式计算的成本降低额只要不是负数，即为完成成本计划。
考核可比产品成本降低率的工业企业，主要考核企业的各种可比产品的实际成本降低率，是否达到企业主管部门下达的降低可比产品成本的要求。其计算公式为：
可比产品 本期可比产品实际总成本
=（1－——————————————）×100％
成本降低率 本期各种可比 各种可比产品上
产品实际产量×年实际单位成本
第四十条 交通运输企业应考核每千换算吨公里成本降低率，港口企业应考核每千吨装卸成本降低率。其计算公式为：
每千换算 本年实际每千换算吨公里
吨公里或 或港口每千吨装卸成本
港口每千＝（1－———————————）×100％
吨装卸成 上年实际每千换算吨公
本降低率 里或港口每千吨装卸成本
邮电通讯企业的成本考核办法，由邮电部与财政部另行制定。
第四十一条 各地区、各部门可以制定考核企业成本的补充指标。
第四十二条 企业应按照成本条例第二十七条规定组织各职能部门，在厂长（经理）、总会计师、总工程师领导下，认真做好成本管理的基础工作。
一、定额管理。对各种原材料、燃料、动力、工具的消耗以及工时、设备利用、物资储备、资金占用、费用开支等都要根据企业已经达到的水平，制定各项平均先进的定额，实行严格的定额管理制度。主要的技术经济定额，应报经主管部门审定。并要随着生产技术的改进和管理水平的提高，定期进行修订。定额的制定和修订都要经过群众讨论。


二、计量验收。一切物资的进出消耗，都要经过计量、验收；各种计量设备、工具和仪表都要配备齐全，并须指定专职机构或专人经常进行校正和维修。
三、财产、物资盘存。建立财产、物资盘存制度，定期或不定期地对所有财产、物资进行清查盘点，保证帐帐相符、帐物相符。
四、计划价格。大、中型企业要建立、健全厂内计划价格制度，对各种在产品、半成品、备品配件、原材料、低值易耗品、工具、动力、劳务等制订统一计划价格。
五、原始记录。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、材料消耗、物资收发和领退，零部件、在产品、半成品的转移，产成品的入库与发出，财产物资的毁损等都应做好完整的原始记录。
第四十三条 按照成本条例第五条和第二十四条规定，厂长（经理）对成本管理工作应尽的职责如下：
一、遵守财经法律、制度，贯彻执行国家的方针政策，同一切侵占国家收入以及铺张浪费、弄虚作假等损害国家利益的行为作斗争；保证完成国家下达的成本任务；对企业生产经营的经济效果负完全责任。
二、组织各职能部门和基层单位，建立各级成本管理责任制；督促财会部门将成本、费用指标分解下达到各职能部门和基层单位，实行分级分口管理。
三、组织与领导各职能部门和基层单位努力增产节约、提高质量、降低成本，完成各自的成本、费用计划。
第四十四条 按照成本条例第五条和第二十九条规定，总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员对成本管理的职责如下：
一、协助厂长（经理）组织领导本企业的成本管理工作，正确执行成本计划，准确核算成本，并对企业的经济效果负责。
二、定期检查各职能部门、各基层单位成本计划执行情况，发现问题及时组织有关职能部门研究解决。
三、宣传国家有关成本管理的方针、政策，严格执行财经纪律；签署或副署企业的对外经济合同；审查成本计划和重要的财务开支。
四、协调各职能部门、基层单位与财会部门的关系，提高企业的经济效益。
第四十五条 按照成本条例第五条和第二十九条规定，总工程师对成本管理的职责是协助厂长（经理），在挖潜革新改造，设备更新，提高产品质量，产品更新换代，采用新材料、新工艺、新技术，改善劳动组织等方面，讲究经济效益，做到技术上先进、合理，经济上节约、有实效，并对各项技术措施的经济效果负责。
第四十六条 按照成本条例第二十四条和第二十八条规定，企业财会部门对成本管理工作的职责是：
一、制定企业的成本管理制度；
二、参与制定各项费用定额、储备定额；
三、参与制定厂内计划价格；
四、编制全厂的财务成本计划，并负责分解落实到各基层单位；
五、检查、考核成本计划执行情况；
六、组织成本核算，指导基层单位的成本管理和成本核算；
七、进行成本的预测、控制、监督和分析工作。
第四十七条 按照成本条例管二十四条、第二十九条和第三十条的规定，企业应组织各职能部门定期检查，分析成本计划和各种定额的执行情况，填报各种原始记录和报表，做好下列各项成本管理工作，保证成本计划的顺利执行。
一、生产部门负责制订生产定额，编制和落实生产、作业计划；组织均衡生产和合理调度；提高工时利用率，减少停工、窝工损失；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占用；组织各基层单位对在产品、半成品定期进行盘点。
二、计划统计部门负责组织全厂生产经营活动的各项计划的汇集和平衡；及时、准确地进行生产统计，为成本管理提供有关的数据。
三、技术、工艺部门负责制定、检查各项物资消耗定额；搞好产品设计，采用先进工艺、技术和科学的技术组织措施，提高质量、产量，降低原材料等各种物资消耗，节约能源和工时，降低产品成本。
四、质量检验部门负责制定质量管理办法，进行全面质量管理，加强产品检验；落实提高产品质量的措施，提高优级品率，减少不合格产品和废品损失。
五、物资供销部门负责编制销售计划和物资采购计划，制订物资储备定额；对物资进行严格的计量检验，控制消耗，定期盘点；合理组织物资的采购、运输，降低采购和销售费用。
六、设备管理部门负责制订设备利用定额和管理制度，编制机械设备运转、维修、保养计划；保证企业各项设备正常运转；组织设备管理，提高设备的完好率和利用率，减少维修保养费用。
七、动力部门负责制订水、电、气、风消耗定额，严格计量，加强管理，在保证生产需要的前提下，降低能源消耗。
八、劳动工资部门负责制订劳动定额和劳动保护措施，改进劳动组织，合理组织劳动，改善劳动条件，做到安全生产，提高劳动效率，减少生产事故；按照国家政策和计划的要求，控制工资、福利和奖金的支出；编制劳动保护费用计划，节约劳动保护费用开支。
九、其他部门都要提高工作质量和效率，节约费用支出。
以上各款规定的各职能部门在成本管理工作方面的职责，可按照企业的机构设置实际情况，适当调整。
第四十八条 按照成本条例第六条第三款、第十六条、第三十一条和第三十六条的规定，各级企业主管部门对成本管理工作的职责是：
一、按照成本条例规定的权限，结合部门特点制定成本开支范围的补充规定，布置所属企业执行；
二、及时对企业下达降低成本的指标，审查企业的成本计划，并按期进行考核；
三、指导、帮助所属企业建立、健全成本管理制度，做好成本管理的基础工作；
四、组织经常性的成本检查与分析，汇总审核所属企业的成本报表；
五、总结推广所属企业加强成本管理的经验；
六、对违反成本条例的行为及时进行处理。
第四十九条 按照成本条例第六条、第十六条、第二十六条和第三十二条的规定，各级财政机关对成本管理工作的职责是：
一、按照成本条例的规定，结合地区特点制定有关成本开支范围的补充规定；
二、对同级企业主管部门下达年度成本计划考核指标，审核年度成本计划；
三、审查企业的成本报表，交流成本管理经验；
四、督促企业认真执行财经纪律，正确核算成本，对违反成本条例的情况进行调查和处理。

关于监督与制裁
第五十条 企业厂长（经理）、总会计师负责对企业的成本进行下列监督：
一、审查成本计划；
二、定期召开成本分析会议，针对企业管理中的薄弱环节，采取改进措施，提高经济效益；
三、监督执行成本开支范围和成本核算的规定；
四、执行财政机关和上级对违法行为的处分决定；
五、审核成本报表，签署上报。
第五十一条 按照成本条例第三十一条规定，企业主管部门对所属企业的成本进行下列监督：
一、对企业的成本管理进行经常性的检查、督促，促进改善经营管理，努力降低成本；
二、按期会审所属企业的报表，提出审核意见；
三、对违法行为，及时制止，单独或会同财政机关调查处理。
第五十二条 审计、财政、税务机关根据各自的职权范围对企业成本管理进行的检查和监督，主要包括：
一、监督成本条例、本实施细则以及其他各项成本管理制度的执行；
二、对违反成本条例的案件进行调查核实，并提出处理意见；
三、检查对违法行为处分决定的执行情况；
四、检查与成本有关的其他事项。
第五十三条 对违反成本条例并犯有成本条例第三十四条所列行为之一的企业，除按照财务和税收规定处理外，其情节较轻的，责令企业限期改正；其情节严重的，处以相当于侵占国家收入金额20％至100％的罚款。企业支付的罚款在企业留用利润中开支，不得列入成本。
第五十四条 对违反成本条例并犯有成本条例第三十四条第一、二、三款行为之一的企业有关领导人员和直接责任人，其情节较轻，认错态度较好的，给予批评教育；其情节严重，但认错态度较好的，处以本人一个月工资的罚款；其情节严重，确属明知故犯的，处以本人三个月工资以内的罚款，并给予适当行政处分。
第五十五条 对违反成本条例并犯有成本条例第三十四条第四、五款违法行为之一的企业有关领导人员和直接责任人，处以本人三个月工资以内的罚款，并给予行政处分。
第五十六条 成本条例和本实施细则所称“本人工资”是指本人的标准工资，不包括各种津贴和其他收入。
第五十七条 违反成本条例并犯有成本条例第三十四条所列行为分一，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第五十八条 总会计师或行使总会计师职权的企业领导人，以及会计人员，对明知违法行为，不抵制、不揭发的，应与违法行为直接责任人同时受到处罚。
第五十九条 对违反成本条例，但没有发生成本条例第三十四条所列行为的企业和个人，由企业主管部门、财政机关给予批评，并限期改善。
第六十条 对坚持国家政策、维护成本条例，揭发和检举违法行为的人员，由政府或财政机关根据具体情况给予表扬或适当的奖励。

附 则
第六十一条 本实施细则随同成本条例同时实施。
第六十二条 各地区、各工交企业主管部门可以按照成本条例和本实施细则的规定，制定补充规定，报同级财政机关备案。
第六十三条 本实施细则由财政部负责解释。