国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
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国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国税发[2004]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对公路、内河货物运输业的税收管理，总局下发了《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和四个明传电报，各地在执行中又陆续反映了一些问题。经研究，现将有关税收问题明确如下：
一、在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（包括内海及近海货物运输）的单位和个人适用《货物运输业营业税征收管理办法》（以下简称《试行办法》）。
二、关于纳税人认定问题
（一）适用《试行办法》从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
（二）铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。
（三）《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》中有关代开票纳税人认定和年审的规定停止执行。
三、关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
（一）单位和个人在领取营业执照之日起三十日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
（二）单位和个人领取营业执照超过三十日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按《征管法》及其《实施细则》的规定进行处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。
（三）地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。
四、关于货运发票开具问题
（一）按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
（二）提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
（三）《试行办法》第七条有关代开票纳税人在申请代开票时须提供《代开票纳税人资格证书》和承运货物时同货主签订的承运货物合同或其他有效证明，停止执行。
五、关于税款核定征收问题
（一）按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
（二）单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。
（三）代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：
1、在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税、所得税及附加。
2、代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
3、代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
六、关于企业所得税征收问题
对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。
七、关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题
代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
八、关于物流劳务的征税问题
（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（三）代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
九、关于税务机关纳税申报审核问题
（一）地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。
（二）国家税务局在受理增值税一般纳税人货物运输业发票申报抵扣时，要严格核对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数是否一致，录入的清单信息是否准确、规范。
十、关于货运发票的抵扣问题
（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
（四）增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（五）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。
（六）增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
十一、关于协调配合问题
（一）地方税务局要按照有关规定的要求，将自开票纳税人和地方税务局、代开票中介机构开具的货物运输业发票的有关信息及时传送给国家税务局，国家税务局和地方税务局要建立密切、畅通的信息交换制度，切实落实好“三个办法和一个方案”。
（二）地方税务局要加强与交通管理部门的协作，将纳税人认定情况与交通管理部门发放的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证情况进行逐户核对，凡对外提供货物运输劳务的单位和个人都要纳入税收管理。
十二、关于代开票中介机构管理问题
地方税务局要加强对代开票中介机构的管理，不得随意放宽代开票中介机构的条件和范围。接受委托代开货物运输业发票的中介机构必须按照《试行办法》中的有关规定开具发票，代征和解缴税款并按期向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》。
十三、本通知自2004年7月1日起执行。
国家税务总局
二○○四年七月八日
银川市建筑工地公共卫生管理条例
宁夏回族自治区银川市人大常委会
银川市人民代表大会常务委员会
公告
《银川市建筑工地公共卫生管理条例》，于2007年5月16日银川市第十二届人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过。2007年7月26日宁夏回族自治区第九届人民代表大会常务委员会第二十九次会议批准。现予公布，自2007年9月1日起施行。
银川市人民代表大会
常务委员会
2007年8月3日
宁夏回族自治区人民代表大会
常务委员会关于批准《银川市建筑工地公共卫生管理条例》的决定
（2007年7月26日宁夏回族自治区第九届人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）
宁夏回族自治区第九届人民代表大会常务委员会第二十九次会议决定：批准《银川市建筑工地公共卫生管理条例》，由银川市人民代表大会常务委员会公布施行。
宁夏回族自治区
人民代表大会常务委员会
2007年8月3日
银川市建筑工地公共卫生管理条例
第一条 为了加强建筑工地公共卫生管理，保障从业人员的身体健康和生命安全，根据《中华人民共和国食品卫生法》、《中华人民共和国传染病防治法》、国务院《公共场所卫生管理条例》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于银川市行政区域内建筑工地公共卫生管理。
本条例所指建筑工地包括新建、扩建、改建的土木工程、建筑工程、线路管道工程、设备安装工程、装修装饰工程及拆除工程的工地。
第三条 建筑工地公共卫生是指建筑施工单位为从业人员提供的食堂卫生、住宿卫生、生活饮用水卫生和传染病的防治。
第四条 银川市卫生行政部门（以下简称市卫生行政部门）负责本市建筑工地公共卫生的监督管理工作。
县（区、市）卫生行政部门具体承担本辖区内建筑工地公共卫生的监督和管理。
第五条 市、县（市）建设行政部门按照职责负责建筑工地公共卫生的管理，并将公共卫生安全管理工作作为对施工单位评估的内容。在考核施工单位时，应将公共卫生安全管理作为考核指标。
第六条 建筑工地施工单位为公共卫生安全的责任人，全面负责建筑工地的公共卫生管理工作。
第七条 建筑工地施工单位应建立健全各项卫生管理制度，设立专（兼）职卫生管理人员，负责建筑工地食堂和建筑从业人员住宿场所的卫生管理。
第八条 建筑工地施工单位应当采取多种形式开展健康教育活动，宣传普及食品卫生安全及传染病预防知识。
第九条 建筑工地施工单位在建筑工地开办食堂实行食品卫生许可制度。
建筑工地食堂应当符合下列规定，并取得卫生许可证后，方可从事食品生产加工活动。
（一）设置在远离厕所、垃圾站、有毒有害场所等污染源的地方；
（二）使用面积不得小于8平方米，并应与就餐人数相适应；
（三）制作、储藏应分区设置，粮食存放台距墙和地面应大于20公分，门扇下方应设不低于20公分的防鼠板；
（四）灶台、案台、清洗池应使用防水、防潮、可清洗的材料制成；
（五）墙壁应当使用由防水、防潮、可清洗的材料制成的墙裙；
（六）地面应由防水、可洗刷的材料建造，具有一定坡度，易于清洗；
（七）应当有相应的照明、通风、防蝇、防尘、防腐、污水排放、存放废物的设施；
（八）制作间的炊具应存放在封闭的橱柜内，刀、盆、案板等炊具应生熟分开。食品应有遮盖，遮盖物品应有正反面标识。各种调料和副食品应存放在密闭器皿内，并应有标识。
有条件的施工单位应当为有清真饮食习惯的从业人员设立清真食堂。
第十条 建筑工地食堂从业人员应当经过卫生部门的定期健康检查，在取得健康证明后方可从事食品加工活动。
患有痢疾、伤寒、病毒性肝炎等消化道传染病（包括病原携带者），活动性肺结核，化脓性或者渗出性皮肤病以及其他有碍食品卫生疾病的人员，不得从事食品采购、加工活动。
第十一条 食堂从业人员应当经常保持个人卫生，加工食品时，必须将手洗净，穿戴清洁的工作衣、帽。
第十二条 由食堂集中提供的餐饮具和盛放直接入口食品的容器，使用前必须洗净、消毒，炊具、用具用后必须洗净保持清洁。未经消毒的餐饮具不得使用。
禁止重复使用一次性的餐饮具。
第十三条 禁止食堂采购和加工下列食品：
（一）有毒、有害、腐烂变质、油脂酸败、霉变、生虫、污秽不洁、混有异物或者其他感官性状异常的食品；
（二）无检验合格证明的肉类及其制品；
（三）超过保质期限及其他不符合食品标签规定的定型包装食品；
（四）无卫生许可证的食品生产经营者供应的食品；
（五）其他不符合食品卫生标准和卫生要求的食品。
第十四条 建筑工地生活饮用水应符合国家卫生标准。
第十五条 建筑工地工人宿舍应当符合下列规定：
（一）远离污水沟、坑式厕所、垃圾场及有毒、有害物堆放场等；
（二）地面保持平整，墙壁、房顶使用无毒、防霉、浅色涂料涂敷；
（三）保持自然通风或设置机械通风设施，保持空气清新；
（四）设有从业人员洗脸、漱口专用间或区域，水池数量与从业人员人数相适应；
（五）不得堆放建筑用化工原料及有毒有害、放射性建筑材料。
第十六条 建筑工地应当设有厕所，其规模与建筑从业人员人数相适应，定期消毒，保持清洁。
第十七条 建筑工地施工单位发现传染病患者或疑似传染病患者，应当及时向当地卫生行政部门、建设行政主管部门和疾病预防控制机构报告,并立即采取隔离措施。
第十八条 建筑工地施工单位发现食物中毒及其他食源性疾患、公共场所危害事故等应及时向当地卫生行政部门、疾病预防控制机构及建设行政部门报告，协助医疗机构救治病人，保留造成食物中毒的食品及其原料、工具、设备和现场，配合卫生等相关部门的调查。
第十九条 违反本条例规定，建筑工地食堂未取得卫生许可证或者伪造卫生许可证从事食品生产加工活动的，由卫生行政部门责令建筑工地施工单位限期办理；逾期不办理的，处以二百元以上二千元以下的罚款。
建筑工地食堂涂改、出借卫生许可证的，由卫生行政部门收缴卫生许可证。
第二十条 违反本条例规定，建筑工地食堂从业人员未取得健康证明而从事食品加工的，或者建筑工地施工单位对患有有碍食品卫生疾病的生产加工人员，不按规定调离的，由卫生行政部门责令限期改正；逾期不改正的，处以二百元以上一千元以下的罚款。
第二十一条 建筑工地施工单位开办建筑工地食堂违反本条例第九条规定之一的，由卫生行政部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处以二百元以上一千元以下的罚款。
第二十二条 建筑工地食堂违反本条例第十一条规定的,由卫生行政部门或建设行政主管部门对建筑工地施工单位予以警告，责令改正。
第二十三条 建筑工地食堂违反本条例第十三条规定之一的，由卫生行政部门责令停止生产加工活动，销毁该产品。
第二十四条 建筑工地施工单位违反本条例第十五条规定之一的，由卫生行政部门责令限期改正，逾期不改正的，处以五千元以上一万元以下的罚款。
第二十五条 建筑工地施工单位违反本条例第十六条规定的，由卫生行政部门责令限期改正，逾期不改正的，处以三千元以下五千元以下的罚款。
第二十六条 建筑工地食堂造成食物中毒事故或其他食源性疾患的，由卫生行政部门责令停止生产加工，并对建筑工地施工单位处以一千元以上五千元以下的罚款。
造成严重食物中毒事故或者其他严重食源性疾患，对人体健康造成严重危害的，或者在加工经营的食品中掺入有毒、有害的非食品原料的，依法追究刑事责任。
第二十七条 违反本条例规定，由食堂集中提供的餐饮具使用前未经消毒提供从业人员使用的，由卫生行政部门责令改正，给予警告；逾期不改正的，对建筑工地施工单位处以一百元以上一千元以下的罚款。
第二十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，逾期不申请行政复议也不提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定的，由做出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十九条 行政管理人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 本条例自2007 年 9 月 1 日起施行。
民主选举“差生”、“小偷”闹剧误区在那里？
杨涛
江西余江县的一所中学为了加强学校对学生的管理，居然要求初三年级各班“民主选举”最不守纪律的差生。此举引起了教育专家和家长的反对。(《华夏时报》2月28日)
类似这种由学生、职工进行所谓“民主选举”差生、小偷的闹剧时有发生。2月27日《北京晨报》就报道说，在日龙食品厂工作的几位工人向记者表示，自从前几天厂里丢了些东西，相关的工人不但时不时被询问，厂方还特意开会，让工人填问卷写出自己认为的可疑人选。而在去年，安徽亳州市帅威特服装技校由于不止一次发生失窃事件，学校在查无结果的情况下，举行了这样一场选举：投票选小偷！结果6位同学榜上有名，受到了处罚。
中国社会历来缺少民主的传统，所以民主之风刚刚刮来，一些人便忘乎所以，以为民主是万能，什么事都运用民主的形式来解决，披上一层合法的外衣。实际上，这是一种对民主的误解和歪曲。对于公共事务的管理和管理公共事务领导人的选拔，这是一种关系到每个人切身利益的事情，需要大多数人来投票来决定，以赋予其正当性和合法性。换句话说，对于公共权力的赋予和运作，需要民主作为保障程序。但是，民主不是万能的，民主必须受到法治的制约，因为在一个和谐社会，多数人的决定也不能侵犯少数人的利益，因为即使民主程序作出的决定，也必须得到法治的制约，必须有违宪审查的机制。更何况，对于少数人权利的剥夺，根本就不是民主程序来解决的问题。因为，对于少数人权利的剥夺，涉及事实的认定、证据的采信、法律的适用，被剥夺权利人有利参与并为自己辩护，这都需要具有一定法律专业知识和经验的法官，在没有外来干扰的空间理性地认定。民主的程序，大多凭借的是民众的感性，并且人们在“广场效应”下往往容易形成一种“集体无意识”的状态，多数人以不理智的方式蛮横地压制少数人，最终形成托克维尔所说的“多数人暴政”。因而，民主程序不能准确去认定一个人是否违法，就失去了其剥夺一个人权利的正当性和合法性。因此我们说，对于权利的剥夺，需要法律的正当程序。
因而，我们看到，如果说是选举班长、厂长，那么就需要利用民主程序，这些都属于公共权力的授予，必须要由与公共事务有切身关系的每个人参与，并由大多数人同意而决定，这样行使这些权力的领导才具有正当性和合法性，也才能赢得民众的信任和尊重。而所谓“差生”、“小偷”，则需要证据来证明，需要一定知识、经验的人来进行理性判断，要有一个正当法律或听证程序，民主程序是不能担当的。
然而，现在一些掌有权力的人，对于选任班长、厂长这些职位的人却不采取民主程序，对于认定“差生”、“小偷”，却祭起民主程序来。这正说明了他们骨子里面根本就不讲民主，而是利用民主程序作为幌子，要么以此推卸责任，如东西丢了，本来作为管理者有责任，这一“民主”选举小偷，他们管理责任就不用追究了；要么想达到个人不可告人的目的，用民主程序来打击对手，又显示出其合法性。
江西省赣州市人民检察院 杨涛 华东政法学院法律硕士 邮编：３４１０００
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